В статье рассказываем о последних изменениях, можно ли НДС «перевыставить» своему клиенту и как организации уведомить об этом контрагентов.
Начиная с 2025 года ООО и ИП, применяющие ранее упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС:
- по ставке 5% НДС при доходах от 60 млн до 250 млн рублей в год;
- по ставке 7% НДС при доходах от 250 млн до 450 млн рублей в год.
Если доход ООО или ИП не превышает 60 млн рублей в год, для таких организаций все остается по-прежнему.
Для организаций, которые теперь являются плательщиками НДС, становится острой проблема, за чей счет этот НДС платить?..
Давайте разбираться.
Во-первых, налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, то есть это налог на товары или услуги, который производитель или поставщик услуг платит не напрямую, а устанавливает, как надбавку к стоимости. По факту налог платит покупатель или клиент, а производитель или поставщик его только собирает, после чего вычтет из своей выручки и перечислит государству (основание: пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 10.07.2017 №19-П, Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 № 31-П).
Во-вторых, обязанность по начислению и уплате НДС возникла на основании Федерального закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». Таким образом, новая обязанность устанавливается в предусмотренном законном порядке, что является основанием для изменения цены договора даже после его заключения (основание: статья 424 Гражданского кодекса РФ, Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 28 ноября 2017 года № 34-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года № 169-О, от 5 марта 2009 года № 468-О-О и др).
На основании вышеизложенных аргументов, делаем вывод, что размер НДС по новой ставке может быть добавлен к цене договора.
Важно также отметить, что если договором предусмотрена ежегодная индексация цены на услуги или товары, то увеличение стоимости вследствие расширения перечня налогоплательщиков НДС, не является индексацией по договору. Таким образом, исполнитель или поставщик вправе не только добавить НДС к стоимости, но и проиндексировать ее, если это предусмотрено договором.
Мы подготовили типовую форму уведомления об увеличении стоимости услуг (товаров) по договору, где исполнителем или поставщиком является ООО (до 2025 г. применяющее УСН) в связи с введением законодателем новых лиц-налогоплательщиков НДС.
В ряде случаев, например, при работе с бюджетными организациями, контрагенты требуют помимо уведомления, подготовить дополнительное соглашение к договору.
В случае, если вам требуется консультация или подготовка документов, исходя из анализа конкретно вашей ситуации, мы поможем вам в этом вопросе. Свяжитесь с нами по телефону, либо электронной почте, либо в чате на сайте. Или просто заполните форму обратной связи, и мы вам перезвоним!